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財稅資訊
個人出租房屋,這七大稅收怎么繳?
所屬欄目:【知識分享】  日期:【2017-07-30 08:27】  閱讀:【】 次

 來源:中國稅務雜志社


隨著房地產市場的不斷發展,很多個人擁有幾套住房已經是非常普遍的事情,除了滿足自身居住需要外,個人住房出租已經是現代社會不可或缺的經濟行為,那么對于個人出租住房到底需要繳納哪些稅呢?

一、增值稅繳納

納稅規定:

個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

稅收優惠:

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

二、城市維護建設稅繳納

納稅規定:

以增值稅稅額為計稅依據,按適用稅率繳納城市建設維護稅。納稅人所在地在市區的,稅率為7%;所在地在縣城、鎮(縣、市屬鎮的),稅率為5%;所在地不在市區。縣城或鎮(縣、市屬鎮)的稅率為1%。

稅收優惠:

其他個人免征增值稅的,同時免征城市維護建設稅。

三、教育費附加

納稅規定:

以增值稅稅額為計稅依據,按適用稅率3%繳納教育費附加。

稅收優惠:

根據相關規定如果月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。將免征教育費附加、地方教育附加。

四、印花稅

納稅規定:

財產租賃,按租賃金額1‰貼花,稅額不足1元,按1元貼花。

稅收優惠:

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

五、個人所得稅

納稅規定:

財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。個人所得稅適用比例稅率,稅率為百分之二十。

稅收優惠:

對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

六、城鎮土地使用稅

納稅規定:

城鎮土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。

稅收優惠:

對個人出租住房,不區分用途,免征城鎮土地使用稅。

七、房產稅

納稅規定:

住房出租適用從租計征房產稅,按房產的租金收入計征,適用稅率為12%。

稅收優惠:

對個人出租住房,不區分用途,按4%的稅率征收房產稅。

政策依據:

1、國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第16號)

2、國家稅務總局《關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

3、財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知(財稅〔2016〕12號)

4、財政部 國家稅務總局《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

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